رقم أعمال المقاول الذاتي في الجزائر 2026

الاستيراد المصغر: نظام خاص

• ما يشمله (المواد 2 و3 و8): عمليات استيراد يقوم بها شخصيًا شخص طبيعي له صفة المقاول الذاتي، أثناء تنقلاته إلى الخارج، قصد إعادة البيع في الجزائر، لكميات محدودة من السلع بقيمة لا تتجاوز 1 800 000 دج لكل تنقل، بمعدل تنقلين في الشهر على الأكثر. ولا تُحتسب المنحة السياحية السنوية، وكل تجاوز ممنوع.
• الوثائق المطلوبة (المواد 6 و11 و12): يجب أن تحمل بطاقة المقاول الذاتي مجال أو نشاط الاستيراد المصغر (ANAE، الرمز 080101)، مع ترخيص عام من وزارة التجارة الخارجية يُسلَّم في أجل خمسة (5) أيام عمل، وهو صالح لمدة سنة واحدة (1) قابلة للتجديد، شخصي وغير قابل للتنازل. وتتوقف ممارسة النشاط فعليًا على الحصول عليه.
• الشروط (المادتان 5 و7): بلوغ السن القانونية للعمل، والجنسية الجزائرية والإقامة في الجزائر، وعدم ممارسة أي نشاط مأجور آخر (أجير أو تجاري أو مهنة حرة)، والانتساب إلى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لغير الأجراء (CASNOS)، وحساب بالعملة الصعبة لدى بنك الجزائر الخارجي (BEA)، والتمويل من عملته الصعبة الخاصة. وتؤدي ممارسة النشاط إلى الإقصاء من الاستفادة من منحة البطالة.
• المزايا (المادة 4): محاسبة مبسطة في سجل مرقم ومؤشر عليه من مصالح الضرائب، ودون سجل تجاري، ودون رخص استيراد مسبقة، وحق جمركي بنسبة 5 % ونظام جبائي خاص مطابق للتشريع الساري. ولا يحدد المرسوم نسبة لهذا النظام الجبائي: وتفصيله في الصفحة المخصصة له.
• الالتزامات (المواد 6 و13 و14): التصريح بالسلع قبل كل عملية استيراد عبر المنصة الرقمية للوزارة المكلفة بالمؤسسات الناشئة والمربوطة بالجمارك؛ وملصقات تحمل الاسم والعنوان والتسمية وبلد المنشأ، وسندات تسليم مبسطة؛ وأن تتجاوز المدة المتبقية من صلاحية المنتجات نصف مدتها عند الاستيراد.
• المستثنى (المادة 9): السلع الممنوعة والمنتجات الحساسة، والتجهيزات الحساسة (المرسوم التنفيذي رقم 09-410)، والمنتجات الصيدلانية، والسلع التي يخضع استيرادها لرخص خاصة، والسلع الماسة بالأمن والنظام العام والأخلاق.
• التسجيل (المادة 10): في السجل الوطني للمقاول الذاتي، وفق المرسوم التنفيذي رقم 23-197.
• المصدر: المرسوم التنفيذي رقم 25-170 المؤرخ في 28 جوان 2025، الجريدة الرسمية عدد 40 لسنة 2025.

كيف تصرِّح برقم أعمالك (G12 وG12 bis)

• G12، التصريح التقديري : تعلن فيه رقم الأعمال الذي تتوقع تحقيقه خلال السنة، في سطر المقاول الذاتي بنسبة 0,5 % من الإطار الثاني.
• الأجل القانوني لإيداع G12 : 30 جوان من كل سنة. وبالنسبة إلى سنة 2026 مدّدت المديرية العامة للضرائب هذا الأجل إلى 30 سبتمبر 2026 (بيان بتاريخ 19 جويلية 2026).
• الإيداع لدى قباضة الضرائب التابع لها مكان ممارسة النشاط، في نسختين، أو عبر الإنترنت على بوابة جباياتيك عندما تكون مصلحتك الجبائية مزوَّدة بحل معلوماتي (المادة 111 من قانون المالية 2026).
• الدفع : كليًا عند الإيداع، أو بالتقسيط بنسبة 50 % عند الإيداع و25 % من أول إلى 15 سبتمبر و25 % من أول إلى 15 ديسمبر (المادة 365 من قانون الضرائب المباشرة).
• G12 bis، التصريح النهائي : في أجل أقصاه 20 جانفي من السنة الموالية، برقم الأعمال المحقَّق فعليًا ودفع ضريبة تكميلية إذا تجاوز المحقَّق التقديري.
• الحد الأدنى للفرض بالنسبة إلى المقاول الذاتي : 10 000 DZD سنويًا، يُدفع كاملًا عند إيداع G12 دون إمكانية التقسيط.

شرح الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU)

• IFU هي الضريبة المحرِّرة المطبَّقة على المقاولين الذاتيين، وهي تعوّض IRG وTVA (المادة 282 مكرر من قانون الضرائب المباشرة). أما الرسم على النشاط المهني الذي ما يزال هذا النص يذكره فقد أُلغي بموجب المادة 14 من قانون المالية 2024.
• المعدل : 0,5 % من رقم الأعمال لجميع الأنشطة تحت وضع المقاول الذاتي ANAE (موحَّد بموجب قانون المالية 2024، المادة 18 المعدِّلة للمادة 282 مكرر سادسًا من قانون الضرائب المباشرة).
• لا يجب الخلط بينها وبين نظام IFU العام (خارج وضع المقاول الذاتي) الذي يطبّق 5 % على الإنتاج وبيع السلع و12 % على أداء الخدمات (المادة 282 مكرر سادسًا).
• تُحسب على رقم الأعمال المحصَّل (لا المفوتَر)، وهو ما يريح الخزينة.
• تُدفع عند إيداع G12، دفعة واحدة أو على ثلاث دفعات (50 % عند الإيداع، و25 % في سبتمبر، و25 % في ديسمبر).
• الحد الأدنى 10 000 DZD سنويًا حتى مع رقم أعمال معدوم.
• الخصومات : لا شيء (فهي ضريبة جزافية محرِّرة).

ماذا يحدث إذا تجاوزت السقف ؟

• المادة 13 : في حالة تجاوز رقم الأعمال السنوي خلال ثلاث (3) سنوات متتالية، يلزم المقاول الذاتي بالتسجيل في السجل التجاري إذا رغب في مواصلة ممارسة نشاطه.
• المادة 14 : تجاوز العتبة خلال ثلاث (3) سنوات متتالية هو أحد أسباب الشطب من السجل الوطني للمقاول الذاتي.
• المادة 15 : يُبلَّغ قرار الشطب في أجل خمسة عشر (15) يومًا ابتداءً من تاريخ الشطب إلى المقاول الذاتي والمصالح الجبائية وهيئة الضمان الاجتماعي لغير الأجراء والمؤسسة البنكية أو البريدية المعنية. ويترتب على الشطب إلغاء بطاقة المقاول الذاتي.
• في حالة الشطب، لك أجل ثلاثين (30) يومًا لتقديم طعن لدى مصالح الوزير المكلف بالمؤسسات الناشئة (المرسوم التنفيذي رقم 23-197 المؤرخ في 25 ماي 2023، المادة 24).
• مواصلة النشاط بعد ذلك تستلزم التسجيل في السجل التجاري والانتقال إلى النظام الجبائي المقابل.

استباق التجاوز، استراتيجية UpGrowth

• متابعة رقم الأعمال الفصلي : بمجرد بلوغ 60 % من السقف السنوي، ابدأ تحضير الانتقال.
• إنشاء SARL بالتوازي للانتقال دون انقطاع تجاري (من 6 إلى 8 أسابيع من التحضير).
• توزيع الصفقات الكبيرة على سنتين ماليتين إن أمكن.
• استشارة محاسب معتمد لتحسين عملية الانتقال.
• الترشح لعلامة Startup إذا كان نشاطك ابتكاريًا، بامتيازات جبائية لمدة 4 سنوات.

حالة عملية : حساب IFU لسنة 2026

• سقف الخدمات : 5 000 000 DZD ✓ (تحت السقف).
• معدل IFU المطبَّق : 0,5 % من رقم الأعمال (موحَّد منذ قانون المالية 2024).
• IFU السنوية : 3 200 000 × 0,5 % = 16 000 DZD.
• إمكانية التقسيط : 8 000 DZD عند إيداع G12، ثم 4 000 DZD في سبتمبر و4 000 DZD في ديسمبر.
• الصافي بعد الضريبة : 3 184 000 DZD (قبل CASNOS).
• اشتراك CASNOS السنوي : 24 000 DZD (الاشتراك الجزافي الخاص بالمقاول الذاتي، وهو الخيار الأكثر شيوعًا)، أو 15 % × الدخل المصرَّح به إلى غاية 480 000 DZD إذا اخترت اشتراكًا أعلى (معاش مستقبلي أفضل).
• الدخل المتاح السنوي : 3 160 000 DZD مع الاشتراك الجزافي للمقاول الذاتي البالغ 24 000 DZD، و2 704 000 DZD إذا اخترت الاشتراك الأقصى البالغ 480 000 DZD.
• للمقارنة، غير الأجير خارج وضع المقاول الذاتي يخضع للنظام العام لـ CASNOS : 15 % من الدخل المصرَّح به، على وعاء لا يقل عن الأجر الوطني الأدنى المضمون السنوي، أي حد أدنى رسمي للاشتراك قدره 43 200 DZD سنويًا (المرسوم التنفيذي 26-257).

TVA والمقاول الذاتي

الأنشطة المختلطة : أي سقف يُطبَّق ؟

• يُقدَّر سقف 5 000 000 DZD على رقم الأعمال السنوي الإجمالي، بجميع الأنشطة مجتمعة.
• لا ينص قانون المالية لسنة 2023 على سقف خاص بكل نوع من النشاط، وبالتالي لا توجد قاعدة نشاط رئيسي تُطبَّق.
• تبقى متابعة كل نوع من الإيرادات بشكل منفصل في الدفتر المرقَّم والمؤشَّر عليه مفيدة لتصريحاتك، لكنها لا تغيّر السقف.