ما هي معدلات TVA في الجزائر ؟

معدلان رئيسيان : 19 % (عادي) على أغلب السلع والخدمات، و9 % (مخفَّض) على المنتجات الأساسية والنقل والسياحة الداخلية. ومعدل 0 % على الصادرات. وبعض الأنشطة (الصحة، التعليم) معفاة كليًا.

ما هي عتبة الخضوع لـ TVA ؟

30 مليون DZD من رقم الأعمال السنوي بالنسبة للخدمات، و50 مليون DZD بالنسبة للتجارة والشراء وإعادة البيع. وتحت هاتين العتبتين يمكن اعتماد النظام المبسَّط دون تحصيل TVA. أما تحت نظام IFU (المقاول الذاتي أو المؤسسة المصغرة) فالإعفاء كلي مهما كان رقم الأعمال.

كيف يُصرَّح بـ TVA في الجزائر ؟

عبر استمارة G50 على Jibayatic (jibayatic.mf.gov.dz)، كل شهر، قبل يوم 20 من الشهر الموالي. وG50 يجمع TVA وIRG المقتطع من المنبع ؛ أما الرسم على النشاط المهني فلم يعد يرد فيه منذ أن ألغت المادة 14 من قانون المالية 2024 المواد من 217 إلى 231 من قانون الضرائب المباشرة. والدفع عبر الإنترنت ببطاقة CIB أو الذهبية أو بتحويل. والتصريح إلزامي حتى برقم أعمال منعدم.

هل يمكن خصم TVA على كل المشتريات ؟

لا. TVA قابلة للخصم فقط على المشتريات المهنية بفاتورة مطابقة (رقم التعريف الجبائي للمورّد + رقم التعريف الجبائي للزبون + TVA مفصَّلة). والاستثناءات : سيارات السياحة، ومصاريف الأكل خارج المهام، وبعض المصاريف الشخصية. مع حفظ الفواتير 10 سنوات.

كيف يُحصل على استرجاع TVA ؟

طلب عبر Jibayatic زائد ملف ورقي بالمبررات. والشروط : رصيد دائن يفوق 500 000 DZD، وفواتير مطابقة، وتصريحات محيَّنة. والأجل من 3 إلى 6 أشهر على الأقل. وتكفي فاتورة غير مطابقة أو تصريح ناقص لرفض الطلب، لذلك فإعداد الملف حاسم.

هل يدفع المقاولون الذاتيون TVA ؟

لا. تحت نظام الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) يُعفى المقاولون الذاتيون والمؤسسات المصغرة كليًا من TVA. فهم لا يحصّلونها ولا يخصمونها ولا يصرّحون بها. ولا تُستحق سوى IFU السنوية.

كيف تشتغل TVA عند الاستيراد ؟

تُستحق TVA لدى الجمارك عند التخليص الجمركي (لا عند الشراء). والوعاء : قيمة CIF زائد الحقوق الجمركية. والمعدل 19 % باستثناء الحالات الخاصة. وهي قابلة للخصم في G50 الخاص بالشهر الذي دُفِعت فيه. والإعفاءات ممكنة : علامة Startup، وAAPI، والتجهيزات ذات الأولوية.

ما هي الغرامات في حالة التأخر عن تصريح TVA ؟

10 % فورًا زائد 3 % عن كل شهر تأخر، بحد أقصى 25 % من المبلغ المستحق، إضافة إلى فوائد التأخير. وتكرار التصريحات المتأخرة قد يفجّر مراقبة جبائية. وJibayatic تقبل الدفع عبر الإنترنت، فلا عذر للتأخر.

الرسم على القيمة المضافة للمؤسسات في الجزائر 2026، دليل شامل

UpGrowth شركة خاصة لمرافقة المقاولين، ولا تربطها أي علاقة بـ المديرية العامة للضرائب. هذا الدليل مجاني، وإذا كنت تفضل تفويض الإجراء، يمكننا تولّيه عنك.

الخدمات الرسمية لـ المديرية العامة للضرائب: www.mfdgi.gov.dz

أعهد بإجرائي إلى UpGrowth

كل ما يخص TVA في الجزائر سنة 2026 : المعدلات (9 % و19 % و0 %)، وعتبات الخضوع (30 مليونًا للخدمات و50 مليونًا للتجارة)، وتصريح G50 الشهري على Jibayatic، والحق في الخصم، واسترجاع الرصيد الدائن، وTVA عند الاستيراد، وإعفاءات علامة Startup وAAPI. إضافة إلى الأخطاء الثمانية الشائعة الواجب تفاديها.

تم التحقق من المحتوى في 31 جويلية 2026منهجيتنا

بواسطةÉquipe UpGrowth, مستشارون جبائيون للمؤسسات وخبراء الرسم على القيمة المضافة

نُشر في 24 أفريل 2026آخر تحديث 31 جويلية 2026

تسيير كامل للرسم على القيمة المضافة، UpGrowth Connect

تصريحات G50 + الاسترجاعات + المراقبات · مكتب متخصص في Jibayatic

تسيير كامل للرسم على القيمة المضافة، UpGrowth Connect

الرسم على القيمة المضافة في الجزائر، أساسي لكل مؤسسة سنة 2026

الرسم على القيمة المضافة (TVA) هو الضريبة الأكثر تصريحًا من طرف المؤسسات الجزائرية، كل شهر عبر استمارة G50. ومنذ قانون المالية 2020 استقرت المعدلات، ورُفِعت عتبة الخضوع، وأصبح التصريح الإلكتروني عبر Jibayatic إلزاميًا بالنسبة للهياكل المتوسطة.

إذا أُحسِن التعامل معه كان TVA مجرد إجراء بسيط. أما إذا سُيِّر بشكل سيئ فقد يؤدي إلى إعادة تقويم جبائي، وإلى غرامات تتجاوز الضريبة نفسها، وإلى تجميد الاستردادات الذي يخنق الخزينة. يغطي هذا الدليل المعدلات والعتبات والأنظمة والتصريحات والأخطاء الواجب تفاديها.

معدلات TVA في الجزائر 2026

المعدل المطبَّق يتوقف حصريًا على طبيعة السلعة أو الخدمة، لا على المؤسسة. لذلك يجب تصنيف كل عملية بيع بدقة.

المعدل	الاستعمال	أمثلة
19 %	المعدل العادي	الخدمات، سلع التجهيز، المنتجات الصناعية
9 %	المعدل المخفَّض	المنتجات الأساسية، النقل، السياحة الداخلية، بعض الأدوية
0 %	التصدير والتسليمات الدولية	السلع المصدَّرة، الخدمات المقدَّمة في الخارج
معفاة	الأنشطة المستثناة	الصحة، التعليم، النشاط الجمعوي، الفلاحة الخام

عتبات الخضوع لـ TVA

عتبة الخدمات : 30 مليون DZD من رقم الأعمال السنوي خارج الرسم.
عتبة التجارة (الشراء وإعادة البيع) : 50 مليون DZD من رقم الأعمال السنوي خارج الرسم.
تحت العتبة : يمكن اعتماد النظام المبسَّط (دون تحصيل TVA).
تحت نظام IFU (المقاول الذاتي، المؤسسة المصغرة) : إعفاء كلي من TVA مهما كان رقم الأعمال.
تجاوز العتبة : الخضوع إلزامي ابتداءً من الشهر الموالي.
الخيار الطوعي : ممكن حتى تحت العتبة (مفيد لخصم TVA على المشتريات).

ليست كل المؤسسات تحصّل TVA. فالخضوع يتوقف على رقم الأعمال السنوي وعلى النظام الجبائي المختار.

التصريح والدفع، استمارة G50 الشهرية

الدورية : شهرية، قبل يوم 20 من الشهر الموالي.
المنصة : Jibayatic (https://jibayatic.mf.gov.dz)، إلزامية بالنسبة لأغلب المؤسسات.
المحتوى : رقم الأعمال خارج الرسم حسب معدل TVA، وTVA المحصَّلة، وTVA القابلة للخصم، والرصيد الواجب دفعه أو الرصيد الدائن.
الدفع : عبر الإنترنت على Jibayatic (بطاقة CIB أو الذهبية) أو بتحويل بنكي.
التأخر : 10 % زائد 3 % عن كل شهر، بحد أقصى 25 %.
التصريح الصفري : إلزامي حتى إذا كان رقم الأعمال منعدمًا.

استمارة G50 هي قلب التصريح الجبائي الشهري. وهي استمارة متعددة السطور : تصرّح فيها المؤسسة العادية بـ TVA وIRG المقتطع من المنبع على الأجور. أما الرسم على النشاط المهني فلم يعد يرد فيها، إذ ألغت المادة 14 من قانون المالية 2024 (القانون 23-22، الجريدة الرسمية عدد 86 المؤرخة في 31 ديسمبر 2023) المواد من 217 إلى 231 من قانون الضرائب المباشرة. وسطر الرسم المحلي للتضامن في الاستمارة نفسها لا يعني إلا نقل المحروقات بالأنابيب والأنشطة المنجمية، وهو المجال الوحيد الذي تتركه له المادة 231 مكرر من قانون الضرائب المباشرة.

الحق في الخصم، كيف يشتغل

الشرط : فواتير مطابقة (رقم التعريف الجبائي للمورّد + رقم التعريف الجبائي للزبون + TVA مفصَّلة).
السلع المؤهَّلة : المواد الأولية، البضائع، التجهيزات، الخدمات المهنية.
السلع غير المؤهَّلة : سيارات السياحة، مصاريف الأكل والإقامة خارج المهام، بعض المصاريف الشخصية.
TVA على التثبيتات : قابلة للخصم حسب نسبة رقم الأعمال الخاضع إلى رقم الأعمال الإجمالي (بالتناسب).
الرصيد الدائن لـ TVA : إذا فاقت TVA القابلة للخصم TVA المحصَّلة، يُرحَّل إلى الأشهر الموالية أو يُسترجَع.
حفظ الفواتير : 10 سنوات على الأقل كمبرر في حالة المراقبة.

TVA المدفوعة على المشتريات المهنية يمكن خصمها من TVA المحصَّلة على المبيعات. وهذه هي الآلية المركزية لـ TVA التي تتفادى التراكم الضريبي.

استرجاع الرصيد الدائن لـ TVA

الشروط : رصيد يفوق 500 000 DZD، وفواتير مطابقة، وتصريحات محيَّنة.
الحالات النموذجية : المصدّرون (TVA 0 % على المبيعات)، والمستثمرون في تجهيزات مستورَدة، والوافدون الجدد في طور الاهتلاك.
الإجراء : طلب عبر Jibayatic زائد ملف ورقي بالمبررات.
الأجل : من 3 إلى 6 أشهر على الأقل.
أسباب الرفض : فواتير غير مطابقة، رقم تعريف جبائي غير صالح للمورّد، تباين بين رقم الأعمال المصرَّح به والمعطيات البنكية، شبهة غش.
البديل : الخصم من IBS المستقبلية إذا رُفِض الاسترجاع.

المؤسسات المصدِّرة أو التي تستثمر بكثافة في التجهيزات قد تجد نفسها أمام رصيد دائن هيكلي لـ TVA. والاسترجاع ممكن لكنه مشروط : تتحقق المديرية العامة للضرائب من عتبة الرصيد ومن مطابقة كل فاتورة ومن تحيين التصريحات قبل أن تقرّه.

TVA عند الاستيراد

الوعاء الخاضع : قيمة CIF زائد الحقوق الجمركية زائد الحقوق الخاصة.
المعدل : 19 % باستثناء الحالات الخاصة (المنتجات الأساسية 9 %، والإعفاءات).
الدفع : عند التخليص الجمركي، وهو شرط لإخراج البضاعة من الميناء.
الخصم : في G50 الخاص بالشهر الذي دُفِعت فيه TVA عند الاستيراد.
إمكانية الإعفاء : علامة Startup، نظام AAPI، بعض القطاعات ذات الأولوية (تجهيزات الإنتاج).
الوثائق المطلوبة : التصريح الوحيد للبضائع (DUM)، الفواتير، شهادة المنشأ.

بالنسبة للمؤسسات التي تستورد سلعًا، تُستحق TVA لدى الجمارك عند التخليص الجمركي، لا عند الشراء. ثم تصبح قابلة للخصم في التصريح الشهري.

Jibayatic، منصة المديرية العامة للضرائب الإلزامية

التسجيل : تلقائي بعد منح رقم التعريف الجبائي.
التوثيق : اسم مستخدم وكلمة مرور زائد رمز مؤقت على رقم متحقَّق منه.
الوحدات : تصريحات G50، وIBS السنوية، وIFU، واسترجاع TVA، والاطلاع على السجل.
الدفع عبر الإنترنت : CIB، الذهبية، تحويل بنكي مبسَّط.
المزايا : دون تنقل، ووصل إلكتروني، وسجل قابل للاطلاع.
المساوئ : المنصة بطيئة أحيانًا، خاصة في نهاية الشهر (يوم التصريح).
التوصية : التصريح قبل 5 إلى 10 أيام من الأجل لتفادي ذروة الضغط.

Jibayatic هي بوابة التصريح الإلكتروني للمديرية العامة للضرائب. والبوابة في تطور مستمر، وهذه بعض القواعد العملية :

المراقبة الجبائية لـ TVA، الإشارات المحفِّزة

فارق بين رقم الأعمال المصرَّح به ورقم الأعمال البنكي (البنوك ترسل المعطيات إلى المديرية العامة للضرائب).
تكرار طلب استرجاع TVA (أكثر من طلبين في السنة).
تصريحات صفرية متواصلة (أكثر من 3 أشهر متتالية دون نشاط).
فارق بين التصريح السنوي بالأجور لدى CNAS (كتلة الأجور) وأعباء الأجور في IBS.
زبائن أو موردون في وضعية إعادة تقويم (أثر السلسلة).
إبلاغ خارجي (أجراء سابقون، منافسون، زبائن غير راضين).
السحب الإحصائي بالقرعة، فالمؤسسة المستوفية لالتزاماتها قد تخضع للرقابة دون أي إشارة مسبقة.

الأخطاء الثمانية الشائعة الواجب تفاديها

نسيان التصريح عن شهر (حتى برقم أعمال منعدم)، والغرامة تلقائية.
تطبيق معدل TVA خاطئ على عملية بيع (الخلط بين 9 % و19 %).
خصم TVA على سيارة سياحية (غير قابلة للخصم).
قبول فاتورة مورّد دون رقم تعريف جبائي (غير قابلة للخصم).
عدم حفظ فواتير الشراء 10 سنوات (تُرفَض عند المراقبة).
طلب استرجاع TVA بملف غير محكم (رفض زائد مراقبة).
التصريح متأخرًا قبيل الأجل مباشرة (Jibayatic تكتظ).
الخلط بين النظام الحقيقي ونظام IFU في النشاط نفسه (غير متوافقين).

الإعفاءات القانونية والأنظمة التفضيلية

علامة Startup : TVA 0 % على التجهيزات المستورَدة لمدة 4 سنوات.
AAPI (الاستثمار الهيكلي) : إعفاء من TVA على التجهيزات والمواد الأولية المستورَدة.
المقاول الذاتي تحت IFU : إعفاء كلي من TVA في ظل هذا النظام (سقف 5 ملايين DZD).
المؤسسة المصغرة تحت IFU : إعفاء كلي من TVA (سقف موحَّد قدره 8 000 000 DZD من رقم الأعمال السنوي، المادة 282 مكرر ثالثًا من CIDTA).
التصدير : TVA 0 % على المبيعات نحو الخارج، مع إمكانية خصم TVA على المشتريات.
الأنشطة المعفاة قانونًا : الصحة، التعليم، النشاط الجمعوي غير الربحي.

تسمح بعض الأنشطة أو الأجهزة بالإعفاء الكلي أو الجزئي من TVA.

تدقيق مجاني للرسم على القيمة المضافة

24 ساعة لتلقي عرض السعر النهائي، بسعر مثبَّت بالعقد. أما في ملف استرجاع الرسم على القيمة المضافة، فما يُراجَع مسبقا هو الملف: فواتير مطابقة، وNIF مذكور، وموردون في وضعية قانونية سليمة.

تدقيق مجاني للرسم على القيمة المضافة

FAQ · الرسم على القيمة المضافة للمؤسسات في الجزائر 2026، دليل شامل

معدلان رئيسيان : 19 % (عادي) على أغلب السلع والخدمات، و9 % (مخفَّض) على المنتجات الأساسية والنقل والسياحة الداخلية. ومعدل 0 % على الصادرات. وبعض الأنشطة (الصحة، التعليم) معفاة كليًا.
30 مليون DZD من رقم الأعمال السنوي بالنسبة للخدمات، و50 مليون DZD بالنسبة للتجارة والشراء وإعادة البيع. وتحت هاتين العتبتين يمكن اعتماد النظام المبسَّط دون تحصيل TVA. أما تحت نظام IFU (المقاول الذاتي أو المؤسسة المصغرة) فالإعفاء كلي مهما كان رقم الأعمال.
عبر استمارة G50 على Jibayatic (jibayatic.mf.gov.dz)، كل شهر، قبل يوم 20 من الشهر الموالي. وG50 يجمع TVA وIRG المقتطع من المنبع ؛ أما الرسم على النشاط المهني فلم يعد يرد فيه منذ أن ألغت المادة 14 من قانون المالية 2024 المواد من 217 إلى 231 من قانون الضرائب المباشرة. والدفع عبر الإنترنت ببطاقة CIB أو الذهبية أو بتحويل. والتصريح إلزامي حتى برقم أعمال منعدم.
لا. TVA قابلة للخصم فقط على المشتريات المهنية بفاتورة مطابقة (رقم التعريف الجبائي للمورّد + رقم التعريف الجبائي للزبون + TVA مفصَّلة). والاستثناءات : سيارات السياحة، ومصاريف الأكل خارج المهام، وبعض المصاريف الشخصية. مع حفظ الفواتير 10 سنوات.
طلب عبر Jibayatic زائد ملف ورقي بالمبررات. والشروط : رصيد دائن يفوق 500 000 DZD، وفواتير مطابقة، وتصريحات محيَّنة. والأجل من 3 إلى 6 أشهر على الأقل. وتكفي فاتورة غير مطابقة أو تصريح ناقص لرفض الطلب، لذلك فإعداد الملف حاسم.
لا. تحت نظام الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) يُعفى المقاولون الذاتيون والمؤسسات المصغرة كليًا من TVA. فهم لا يحصّلونها ولا يخصمونها ولا يصرّحون بها. ولا تُستحق سوى IFU السنوية.
تُستحق TVA لدى الجمارك عند التخليص الجمركي (لا عند الشراء). والوعاء : قيمة CIF زائد الحقوق الجمركية. والمعدل 19 % باستثناء الحالات الخاصة. وهي قابلة للخصم في G50 الخاص بالشهر الذي دُفِعت فيه. والإعفاءات ممكنة : علامة Startup، وAAPI، والتجهيزات ذات الأولوية.
10 % فورًا زائد 3 % عن كل شهر تأخر، بحد أقصى 25 % من المبلغ المستحق، إضافة إلى فوائد التأخير. وتكرار التصريحات المتأخرة قد يفجّر مراقبة جبائية. وJibayatic تقبل الدفع عبر الإنترنت، فلا عذر للتأخر.