الرسم على القيمة المضافة للمؤسسات في الجزائر 2026، دليل شامل

الرسم على القيمة المضافة في الجزائر، أساسي لكل مؤسسة سنة 2026

معدلات TVA في الجزائر 2026

عتبات الخضوع لـ TVA

• عتبة الخدمات : 30 مليون DZD من رقم الأعمال السنوي خارج الرسم.
• عتبة التجارة (الشراء وإعادة البيع) : 50 مليون DZD من رقم الأعمال السنوي خارج الرسم.
• تحت العتبة : يمكن اعتماد النظام المبسَّط (دون تحصيل TVA).
• تحت نظام IFU (المقاول الذاتي، المؤسسة المصغرة) : إعفاء كلي من TVA مهما كان رقم الأعمال.
• تجاوز العتبة : الخضوع إلزامي ابتداءً من الشهر الموالي.
• الخيار الطوعي : ممكن حتى تحت العتبة (مفيد لخصم TVA على المشتريات).

التصريح والدفع، استمارة G50 الشهرية

• الدورية : شهرية، قبل يوم 20 من الشهر الموالي.
• المنصة : Jibayatic (https://jibayatic.mf.gov.dz)، إلزامية بالنسبة لأغلب المؤسسات.
• المحتوى : رقم الأعمال خارج الرسم حسب معدل TVA، وTVA المحصَّلة، وTVA القابلة للخصم، والرصيد الواجب دفعه أو الرصيد الدائن.
• الدفع : عبر الإنترنت على Jibayatic (بطاقة CIB أو الذهبية) أو بتحويل بنكي.
• التأخر : 10 % زائد 3 % عن كل شهر، بحد أقصى 25 %.
• التصريح الصفري : إلزامي حتى إذا كان رقم الأعمال منعدمًا.

الحق في الخصم، كيف يشتغل

• الشرط : فواتير مطابقة (رقم التعريف الجبائي للمورّد + رقم التعريف الجبائي للزبون + TVA مفصَّلة).
• السلع المؤهَّلة : المواد الأولية، البضائع، التجهيزات، الخدمات المهنية.
• السلع غير المؤهَّلة : سيارات السياحة، مصاريف الأكل والإقامة خارج المهام، بعض المصاريف الشخصية.
• TVA على التثبيتات : قابلة للخصم حسب نسبة رقم الأعمال الخاضع إلى رقم الأعمال الإجمالي (بالتناسب).
• الرصيد الدائن لـ TVA : إذا فاقت TVA القابلة للخصم TVA المحصَّلة، يُرحَّل إلى الأشهر الموالية أو يُسترجَع.
• حفظ الفواتير : 10 سنوات على الأقل كمبرر في حالة المراقبة.

استرجاع الرصيد الدائن لـ TVA

• الشروط : رصيد يفوق 500 000 DZD، وفواتير مطابقة، وتصريحات محيَّنة.
• الحالات النموذجية : المصدّرون (TVA 0 % على المبيعات)، والمستثمرون في تجهيزات مستورَدة، والوافدون الجدد في طور الاهتلاك.
• الإجراء : طلب عبر Jibayatic زائد ملف ورقي بالمبررات.
• الأجل : من 3 إلى 6 أشهر على الأقل.
• أسباب الرفض : فواتير غير مطابقة، رقم تعريف جبائي غير صالح للمورّد، تباين بين رقم الأعمال المصرَّح به والمعطيات البنكية، شبهة غش.
• البديل : الخصم من IBS المستقبلية إذا رُفِض الاسترجاع.

TVA عند الاستيراد

• الوعاء الخاضع : قيمة CIF زائد الحقوق الجمركية زائد الحقوق الخاصة.
• المعدل : 19 % باستثناء الحالات الخاصة (المنتجات الأساسية 9 %، والإعفاءات).
• الدفع : عند التخليص الجمركي، وهو شرط لإخراج البضاعة من الميناء.
• الخصم : في G50 الخاص بالشهر الذي دُفِعت فيه TVA عند الاستيراد.
• إمكانية الإعفاء : علامة Startup، نظام AAPI، بعض القطاعات ذات الأولوية (تجهيزات الإنتاج).
• الوثائق المطلوبة : التصريح الوحيد للبضائع (DUM)، الفواتير، شهادة المنشأ.

Jibayatic، منصة المديرية العامة للضرائب الإلزامية

• التسجيل : تلقائي بعد منح رقم التعريف الجبائي.
• التوثيق : اسم مستخدم وكلمة مرور زائد رمز مؤقت على رقم متحقَّق منه.
• الوحدات : تصريحات G50، وIBS السنوية، وIFU، واسترجاع TVA، والاطلاع على السجل.
• الدفع عبر الإنترنت : CIB، الذهبية، تحويل بنكي مبسَّط.
• المزايا : دون تنقل، ووصل إلكتروني، وسجل قابل للاطلاع.
• المساوئ : المنصة بطيئة أحيانًا، خاصة في نهاية الشهر (يوم التصريح).
• التوصية : التصريح قبل 5 إلى 10 أيام من الأجل لتفادي ذروة الضغط.

المراقبة الجبائية لـ TVA، الإشارات المحفِّزة

• فارق بين رقم الأعمال المصرَّح به ورقم الأعمال البنكي (البنوك ترسل المعطيات إلى المديرية العامة للضرائب).
• تكرار طلب استرجاع TVA (أكثر من طلبين في السنة).
• تصريحات صفرية متواصلة (أكثر من 3 أشهر متتالية دون نشاط).
• فارق بين التصريح السنوي بالأجور لدى CNAS (كتلة الأجور) وأعباء الأجور في IBS.
• زبائن أو موردون في وضعية إعادة تقويم (أثر السلسلة).
• إبلاغ خارجي (أجراء سابقون، منافسون، زبائن غير راضين).
• السحب الإحصائي بالقرعة (حوالي 5 % من المؤسسات سنويًا في الجزائر).

الأخطاء الثمانية الشائعة الواجب تفاديها

• نسيان التصريح عن شهر (حتى برقم أعمال منعدم)، والغرامة تلقائية.
• تطبيق معدل TVA خاطئ على عملية بيع (الخلط بين 9 % و19 %).
• خصم TVA على سيارة سياحية (غير قابلة للخصم).
• قبول فاتورة مورّد دون رقم تعريف جبائي (غير قابلة للخصم).
• عدم حفظ فواتير الشراء 10 سنوات (تُرفَض عند المراقبة).
• طلب استرجاع TVA بملف غير محكم (رفض زائد مراقبة).
• التصريح متأخرًا قبيل الأجل مباشرة (Jibayatic تكتظ).
• الخلط بين النظام الحقيقي ونظام IFU في النشاط نفسه (غير متوافقين).

الإعفاءات القانونية والأنظمة التفضيلية

• علامة Startup : TVA 0 % على التجهيزات المستورَدة لمدة 4 سنوات.
• AAPI (الاستثمار الهيكلي) : إعفاء من TVA على التجهيزات والمواد الأولية المستورَدة.
• المقاول الذاتي تحت IFU : إعفاء كلي من TVA في ظل هذا النظام (سقف 5 ملايين DZD).
• المؤسسة المصغرة تحت IFU : إعفاء كلي من TVA (سقف موحَّد قدره 8 000 000 DZD من رقم الأعمال السنوي، المادة 282 مكرر ثالثًا من CIDTA).
• التصدير : TVA 0 % على المبيعات نحو الخارج، مع إمكانية خصم TVA على المشتريات.
• الأنشطة المعفاة قانونًا : الصحة، التعليم، النشاط الجمعوي غير الربحي.