ما هي معدلات IFU ؟

0,5 % من رقم الأعمال بالنسبة للمقاولين الذاتيين لدى ANAE (بحد أدنى 10 000 DZD في السنة)، و5 % للإنتاج وبيع السلع، و12 % للخدمات (بحد أدنى 30 000 DZD في السنة بالنسبة لـ IFU العام، المادة 365 مكرر من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 29 من قانون المالية 2025).

هل يعفي IFU من TVA ؟

نعم. تحت نظام IFU لا تفوتر TVA ولا تصرّح بها. وفي المقابل لا تسترجع TVA المدفوعة على مشترياتك المهنية. أما في النظام الحقيقي فتُحصَّل TVA (19 % أو 9 %) ويُصرَّح بها كل شهر عبر G50.

ماذا يحدث إذا تجاوزت العتبة ؟

تنص المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 22 من قانون المالية 2025، على أن IFU تبقى سارية في السنة التي يُتجاوز فيها سقف 8 ملايين DZD، وتُحدَّد الضريبة مع أخذ هذا التجاوز في الحسبان، كما تبقى سارية في السنة الموالية أيضًا. ثم يتولى النظام الحقيقي الأمر بعد ذلك : محاسبة كاملة، IBS، TVA، وG50 شهري. أما المقاول الذاتي الذي يتجاوز 5 ملايين DZD فالمادة 13 من القانون رقم 22-23 لا تُطبَّق عليه إلا بعد ثلاث (3) سنوات تجاوز متتالية، ولا يحدد أي نص أجل 30 يومًا ولا نعلن أي أجل.

هل يمكن اختيار النظام الحقيقي طوعًا ؟

نعم، حتى تحت عتبة 8 ملايين DZD، وتنص على ذلك صراحةً المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة إذ تستثني من IFU من اختاروا نظام الفرض حسب الربح الحقيقي أو النظام المبسَّط للمهن غير التجارية. وهو خيار وجيه إذا كانت أعباؤك مرتفعة (خصم الأعباء واسترجاع TVA يعوّضان)، أو إذا كان زبائنك من المؤسسات يطلبون فواتير بـ TVA. غير أن هذا الخيار لا معنى له إلا إذا كنت مقبولًا في IFU أصلًا : فـ SARL أو EURL في النظام الحقيقي وجوبًا ولا شيء لها لتختاره.

أي نظام يدفع ضرائب أقل ؟

بأعباء ضعيفة (الخدمات، الاستشارة) يربح IFU في جل الحالات : مبلغ جزافي على رقم الأعمال دون محاسب إلزامي. وبأعباء ثقيلة (المخزون، المواد الأولية، الاستثمارات الكبيرة) قد يكلّف النظام الحقيقي أقل لأن IBS لا تمس سوى الربح وTVA تُسترجَع. حاكِ النظامين قبل التسجيل.

الضريبة الجزافية الوحيدة أم النظام الحقيقي في الجزائر 2026 : كيف تختار ؟

مقارنة واضحة بين IFU والنظام الحقيقي في الجزائر 2026 : العتبة الموحَّدة البالغة 8 ملايين DZD، والمعدلات (0,5 % للمقاول الذاتي، 5 % أو 12 % لـ IFU العام، وIBS من 19 إلى 26 % في النظام الحقيقي)، وTVA، والحدود الدنيا، والانتقال عند تجاوز العتبة. كل ما يلزمك لاختيار نظامك الجبائي دون مفاجآت.

تم التحقق من المحتوى في 31 جويلية 2026منهجيتنا

بواسطةÉquipe UpGrowth, خبراء الجباية وإنشاء المؤسسات

نُشر في 11 جويلية 2026آخر تحديث 31 جويلية 2026

أي نظام جبائي يناسبكم؟ UpGrowth تحاكي الاثنين

محاكاة بين IFU والنظام الحقيقي على أرقامكم أنتم، قبل التسجيل

أي نظام جبائي يناسبكم؟ UpGrowth تحاكي الاثنين

الضريبة الجزافية الوحيدة أم النظام الحقيقي : القاعدة في دقيقة

الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) هي النظام المبسَّط : ضريبة واحدة تُحسب على رقم الأعمال، دون فوترة الرسم على القيمة المضافة ومع التزامات محاسبية مخفَّفة. أما النظام الحقيقي فهو النظام الكلاسيكي : الضريبة على أرباح الشركات (IBS) على الربح، وتحصيل الرسم على القيمة المضافة، وتصريحات G50 الشهرية، ومحاسبة كاملة.

للقاعدة شرطان لا شرط واحد. الصفة أولًا : المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 22 من قانون المالية 2025 (الجريدة الرسمية عدد 84 المؤرخة في 26 ديسمبر 2024، الصفحة 9)، لا تقبل في نظام IFU سوى الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون نشاطًا صناعيًا أو تجاريًا أو غير تجاري أو حرفيًا، وتعاونيات الفنون والصناعات التقليدية، والشركات المدنية المهنية. أما SARL أو EURL فهي شركة تجارية : لا ترد في هذا التعداد، وتخضع لـ IBS مهما كان رقم أعمالها (المادة 150-1 من قانون الضرائب المباشرة)، والاختيار الموصوف في هذه الصفحة لا يعنيها. ثم رقم الأعمال : بالنسبة إلى هذه الفئات الثلاث تُطبَّق IFU ما دام رقم الأعمال السنوي لا يتجاوز 8 ملايين DZD، وهي عتبة موحَّدة لجميع الأنشطة. وفوق ذلك يفرض النظام الحقيقي نفسه. أما المقاولون الذاتيون لدى ANAE فلهم نظام IFU خاص بمعدل 0,5 % وسقف قدره 5 ملايين DZD.

جدول مقارن (2026)

المعيار	IFU	النظام الحقيقي
من هو المعني	الأشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطًا صناعيًا أو تجاريًا أو غير تجاري أو حرفيًا، وتعاونيات الفنون والصناعات التقليدية، والشركات المدنية المهنية، برقم أعمال سنوي أقل من أو يساوي 8 ملايين DZD (المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 22 من قانون المالية 2025). والمقاولون الذاتيون لدى ANAE إلى غاية 5 ملايين DZD. لا SARL ولا EURL	الشركات التجارية (SARL وEURL وSPA) مهما كان رقم الأعمال، وخاضعو IFU الذين يتجاوز رقم أعمالهم 8 ملايين DZD، أو الاختيار الطوعي
وعاء الضريبة	رقم الأعمال (جزافيًا)	الربح الصافي الجبائي (رقم الأعمال ناقص الأعباء القابلة للخصم)
المعدلات	0,5 % (المقاول الذاتي) · 5 % (الإنتاج وبيع السلع) · 12 % (الخدمات)	IBS من 19 % إلى 26 % حسب النشاط، على الربح الصافي. ولم يعد هناك رسم على رقم الأعمال : فقد أُلغيت TAP بموجب قانون المالية 2024
الحد الأدنى السنوي	10 000 DZD (المقاول الذاتي) · 30 000 DZD (IFU العام، المادة 365 مكرر من قانون الضرائب المباشرة، المادة 29 من قانون المالية 2025)	لا يوجد حد أدنى جزافي : الضريبة على الربح الفعلي
الرسم على القيمة المضافة	غير خاضع : لا تفوتر TVA	TVA بنسبة 19 % (أو 9 % المخفَّض) تُحصَّل ويُصرَّح بها
التصريحات	G12 التقديري قبل 30 جوان، يُدفَع كليًا أو مجزَّأً (50 % في جوان، 25 % في سبتمبر، 25 % في ديسمبر)، ثم G12 bis النهائي قبل 20 جانفي. ولا يوجد تصريح شهري على anae.dz	G50 شهري قبل يوم 20، والحزمة الجبائية السنوية
المحاسبة	سجل مبسَّط للمشتريات والإيرادات	محاسبة كاملة (ميزانية، يومية، دفتر كبير)
استرجاع TVA	غير ممكن	TVA قابلة للخصم على المشتريات المهنية

IFU : ما يجب تذكّره

الأهلية بالصفة أولًا : لا تقبل المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة سوى الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون نشاطًا صناعيًا أو تجاريًا أو غير تجاري أو حرفيًا، وتعاونيات الفنون والصناعات التقليدية، والشركات المدنية المهنية. أما SARL أو EURL فلا سبيل لها إلى هذا النظام وتخضع لـ IBS (المادة 150-1 من قانون الضرائب المباشرة).
ثم العتبة الموحَّدة : 8 ملايين DZD من رقم الأعمال السنوي لجميع الأنشطة (المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 22 من قانون المالية 2025، الجريدة الرسمية عدد 84 المؤرخة في 26 ديسمبر 2024، الصفحة 9).
المقاول الذاتي لدى ANAE : معدل وحيد قدره 0,5 % من رقم الأعمال، بحد أدنى 10 000 DZD في السنة وسقف 5 ملايين DZD.
IFU العام : 5 % للإنتاج وبيع السلع، و12 % لأداء الخدمات، بحد أدنى 30 000 DZD في السنة (المادة 365 مكرر من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 29 من قانون المالية 2025).
الدفع بأقساط عبر استمارة G12 : جوان، سبتمبر، ديسمبر.
لا فوترة لـ TVA : أسعارك تبقى بسيطة، لكنك لا تسترجع TVA على مشترياتك.
المؤسسة الناشئة الحائزة على العلامة : إعفاء من IFU لمدة 4 سنوات، قابل للتجديد سنتين.

النظام الحقيقي : ما يجب تذكّره

IBS من 19 % إلى 26 % حسب النشاط، تُحسب على الربح الصافي الجبائي لا على رقم الأعمال : 19 % لإنتاج السلع، و23 % للبناء والأشغال العمومية والري وكذا الأنشطة السياحية والحموية باستثناء وكالات الأسفار، و26 % لباقي الأنشطة ومنها الخدمات والتجارة (المادة 150-1 من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 46 من قانون المالية 2022، الجريدة الرسمية عدد 100 المؤرخة في 30 ديسمبر 2021، الصفحة 20، التي أبقت على المعدلات التي حددتها المادة 2 من الأمر رقم 15-01 المؤرخ في 23 جويلية 2015، الجريدة الرسمية عدد 40 المؤرخة في 23 جويلية 2015، الصفحة 6). وفي حالة ممارسة عدة أنشطة تخضع لمعدلات مختلفة في آن واحد، يُحدَّد الربح الخاضع للضريبة عند كل معدل حسب حصة رقم الأعمال المصرَّح به أو المفروض لكل نشاط.
أقساط IBS الثلاثية إلزامية : مارس، جوان، سبتمبر (30 % من IBS السنة الماضية).
لم يعد الرسم على النشاط المهني مستحقًا : ألغت المادة 14 من قانون المالية 2024 المواد من 217 إلى 231 من قانون الضرائب المباشرة، ولم يعوّضه أي رسم محلي على رقم الأعمال في النظام الحقيقي.
TVA تُحصَّل (19 % المعدل العادي، 9 % المعدل المخفَّض) وتُدفَع عبر تصريح G50 قبل يوم 20 من كل شهر.
محاسبة كاملة إلزامية : ميزانية سنوية، يومية، دفتر كبير، غالبًا مع محاسب معتمد.
في المقابل : الأعباء قابلة للخصم وTVA على المشتريات قابلة للاسترجاع. رقم أعمال مرتفع بأعباء ثقيلة قد يدفع أقل في النظام الحقيقي منه في IFU.

تجاوز العتبة : ماذا يحدث ؟

إذا تجاوز رقم أعمالك 8 ملايين DZD تبقى IFU سارية في سنة التجاوز وفي السنة الموالية، وتُحدَّد الضريبة مع أخذ التجاوز في الحسبان (المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة). أما المقاول الذاتي الذي يتجاوز 5 ملايين DZD فلا يوجد نص يُلزمه بالتحول إلى شركة خلال 30 يومًا : فالمادة 13 من القانون رقم 22-23 لا تُطبَّق إلا بعد ثلاث (3) سنوات تجاوز متتالية. لكن استبق الأمر على أي حال : الانتقال يغيّر أسعارك (TVA) ومحاسبتك وتصريحاتك.

والخيار المعاكس موجود أيضًا : المؤسسة التي هي تحت العتبة يمكنها أن تختار طوعًا النظام الحقيقي، مثلًا لاسترجاع TVA على استثمارات انطلاق كبيرة، أو لأن زبائنها مؤسسات تطلب فواتير بـ TVA.

كيف تختار عمليًا ؟

يربح IFU في جل الحالات عندما تكون أعباؤك ضعيفة (الخدمات، الاستشارة، العمل المستقل) : 12 % من رقم الأعمال دون محاسبة ثقيلة أفضل من IBS بـ 26 %، وهو معدل باقي الأنشطة في المادة 150-1 من قانون الضرائب المباشرة الذي تندرج ضمنه الخدمات، زائد أتعاب المحاسب. ويصبح النظام الحقيقي مفيدًا عندما تتجاوز أعباؤك نصف رقم أعمالك بوضوح (التجارة بالمخزون، الإنتاج بالمواد الأولية، الاستثمارات الثقيلة) أو عندما يطلب زبائنك من المؤسسات فواتير بـ TVA.

الانعكاس الصحيح : حاكِ النظامين على أرقامك الحقيقية قبل التسجيل، لأن النظام يُختار عند الانطلاق ويلزمك طوال سنتك الأولى. غير أن هذا الاختيار لا يقوم إلا لمن تقبلهم المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة في نظام IFU. فإذا أنشأت SARL أو EURL فأنت في النظام الحقيقي وجوبًا ولا تنطبق عليك المقارنة أعلاه.

اختيار النظام الجبائي دون خطأ

8 ملايين دج هو عتبة IFU الموحَّدة لسنة 2026. تحتها يُطبَّق النظام الجزافي البسيط، وفوقها يصبح النظام الحقيقي إلزاميا. تحاكي UpGrowth حالتكم قبل التسجيل.

اختيار النظام الجبائي دون خطأ

FAQ · الضريبة الجزافية الوحيدة أم النظام الحقيقي في الجزائر 2026 : كيف تختار ؟

8 ملايين DZD من رقم الأعمال السنوي، وهي عتبة موحَّدة لجميع الأنشطة بموجب المادة 22 من قانون المالية 2025 التي أعادت صياغة المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة (الجريدة الرسمية عدد 84 المؤرخة في 26 ديسمبر 2024، الصفحة 9). والعتبة وحدها لا تكفي : فالمادة نفسها تقصر IFU على الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون نشاطًا صناعيًا أو تجاريًا أو غير تجاري أو حرفيًا، وعلى تعاونيات الفنون والصناعات التقليدية، وعلى الشركات المدنية المهنية. أما SARL أو EURL فتُستبعَد بحكم شكلها القانوني، ولو كانت دون العتبة بكثير. وفوق العتبة يُطبَّق النظام الحقيقي. أما المقاولون الذاتيون لدى ANAE فلهم سقف خاص قدره 5 ملايين DZD.
0,5 % من رقم الأعمال بالنسبة للمقاولين الذاتيين لدى ANAE (بحد أدنى 10 000 DZD في السنة)، و5 % للإنتاج وبيع السلع، و12 % للخدمات (بحد أدنى 30 000 DZD في السنة بالنسبة لـ IFU العام، المادة 365 مكرر من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 29 من قانون المالية 2025).
نعم. تحت نظام IFU لا تفوتر TVA ولا تصرّح بها. وفي المقابل لا تسترجع TVA المدفوعة على مشترياتك المهنية. أما في النظام الحقيقي فتُحصَّل TVA (19 % أو 9 %) ويُصرَّح بها كل شهر عبر G50.
تنص المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة، بصيغتها الناتجة عن المادة 22 من قانون المالية 2025، على أن IFU تبقى سارية في السنة التي يُتجاوز فيها سقف 8 ملايين DZD، وتُحدَّد الضريبة مع أخذ هذا التجاوز في الحسبان، كما تبقى سارية في السنة الموالية أيضًا. ثم يتولى النظام الحقيقي الأمر بعد ذلك : محاسبة كاملة، IBS، TVA، وG50 شهري. أما المقاول الذاتي الذي يتجاوز 5 ملايين DZD فالمادة 13 من القانون رقم 22-23 لا تُطبَّق عليه إلا بعد ثلاث (3) سنوات تجاوز متتالية، ولا يحدد أي نص أجل 30 يومًا ولا نعلن أي أجل.
نعم، حتى تحت عتبة 8 ملايين DZD، وتنص على ذلك صراحةً المادة 282 مكرر ثالثًا من قانون الضرائب المباشرة إذ تستثني من IFU من اختاروا نظام الفرض حسب الربح الحقيقي أو النظام المبسَّط للمهن غير التجارية. وهو خيار وجيه إذا كانت أعباؤك مرتفعة (خصم الأعباء واسترجاع TVA يعوّضان)، أو إذا كان زبائنك من المؤسسات يطلبون فواتير بـ TVA. غير أن هذا الخيار لا معنى له إلا إذا كنت مقبولًا في IFU أصلًا : فـ SARL أو EURL في النظام الحقيقي وجوبًا ولا شيء لها لتختاره.
بأعباء ضعيفة (الخدمات، الاستشارة) يربح IFU في جل الحالات : مبلغ جزافي على رقم الأعمال دون محاسب إلزامي. وبأعباء ثقيلة (المخزون، المواد الأولية، الاستثمارات الكبيرة) قد يكلّف النظام الحقيقي أقل لأن IBS لا تمس سوى الربح وTVA تُسترجَع. حاكِ النظامين قبل التسجيل.